Налог на имущество организации

Налог на имущество — это налог на недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.

Регулируется главой 30 в налоговом кодексе российской федерации.

Статья 373. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога  признаются:

• российские организации, имеющие на балансе собственные ОС.
• Индивидуальные предприниматели  являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Статья 381. Организации, освобожденные от уплаты налога на имущество

Организации

• перешедшие на УСН 
• перешедшие на ЕНВД, но только в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Статья 374. Объект налогообложения

• Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса. (п. 1 в ред. Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ)

• Не признаются объектами налогообложения:
• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

Статья 375. Налоговая база

• Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В расчет принимается остаточная стоимость ОС по  данным БУ.

Статья 376. Порядок определения налоговой базы

• Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
• Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:

За 1 квартал;

 Общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 

(01 января,01 февраля, 01 марта, 01 апреля) / 4

За полугодие:

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на (01 января,01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля,) / 7

За 9 месяцев:

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на (01 января,01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля, 01 августа, 01 сентября, 01 октября) / 10

За год:

(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на (01 января,01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля, 01 августа, 01 сентября, 01 октября, 01 ноября, 01 декабря, 01 января след. года / 13

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала, называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.

Статья 380. Налоговая ставка

• Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

• Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

Начисление налога  Д-91/2   Кт 68/ Налог на имущество организаций

Статья 386. Налоговая декларация

• Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы 
•  по своему местонахождению, 
• по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, 
• по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода)

 и налоговую декларацию по налогу (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом)