Оборотные ведомости – это один из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе предприятия — (оборотный баланс) и обнаружения ошибок в учетных записях.
Оборотные ведомости составляются:
- По отдельным аналитическим счетам
- По отдельным субсчетам
- По отдельным синтетическим счетам
- И единая ведомость по всем синтетическим счетам
Учет ведется в следующей последовательности:
- При совершении хозяйственной операции составляется первичный бухгалтерский документ.
- Данные из первичного бухгалтерского документа регистрируются на счетах методом двойной записи, где происходит систематизация, накопление и обработка информации.
- По окончании отчетного периода (месяца) на счетах подсчитывают обороты и выводят конечное сальдо.
- Для обнаружения ошибок, допущенных при обработке информации и обобщения данных, на основании оборотов и сальдо по отдельным счетам (субсчетам) составляют оборотно-сальдовую ведомость.
- После исправления допущенных ошибок, данные из ОСВ используются для составления бухгалтерской отчетности – баланса и отчета о финансовых результатах.
Оборотные ведомости (ОСВ) по всем синтетическим счетам бывают:
- простые
- шахматные.
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – это таблица, в которую переносятся
- остатки на начало отчетного периода по всем задействованным счетам,
- суммарные обороты по месяцам и на их основе
- рассчитывается сальдо на начало следующего месяца и т.д. в течение отчетного периода.
Номера счетов и субсчетов в первой колонке ОСВ располагаются в порядке возрастания их номеров. Если к счету велись субсчета, то данные по ним отражаются в ОСВ и подсчитывается итог по синтетическому счету в целом. При подсчете итогов по ОСВ в целом используются данные только по синтетическим счетам.
Сальдо на начало отчетного периода и суммарные обороты за отчетный период переносятся в ОСВ из регистров бухгалтерского учета (со счетов и субсчетов).
Прежде чем перенести в ОСВ суммарные обороты по счетам, необходимо проверить равенство итогов дебетовых и кредитовых начальных сальдо.
После отражения суммарных оборотов по счетам, необходимо проверить равенство дебетовых и кредитовых оборотов по ОСВ в целом.
Сальдо на конец отчетного периода рассчитывается на основании данных ОСВ и после этого сверяется с полученным сальдо по соответствующему счету (субсчету).
Счет признается «задействованным», если по нему имелось начальное сальдо и (или) обороты за период.
При правильном ведении учета должно соблюдаться попарное равенство следующих итогов:
- дебетовых и кредитовых начальных сальдо
- дебетовых и кредитовых оборотов по счетам
- дебетовых и кредитовых конечных сальдо
В течение года составляется
12 ОСВ — за каждый месяц
4 ОСВ – за каждый квартал
3 ОСВ — нарастающим итогом с начала года (НИСГ), т.е. за полугодие, 9 месяцев и год.
Итого за год при ручном ведении учета составляется, а при программном ведении учета – распечатывается 19 ОСВ.
Зачем нужны оборотные ведомости
С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам можно выявить ошибки:
- если операция записана по дебету одного счета на одну сумму, а по кредиту другого счета на другую сумму.
- если сделана односторонняя запись
- если допущена арифметическая ошибка в подсчетах.
При ручном ведении учета составление ОСВ позволяет выявить технические и арифметические. При программном ведении учета можно выявить еще и смысловые ошибки. Основной недостаток простой ОСВ (при ручном ведении учета) ;нельзя выявить ошибки в корреспонденции счетов.
Ошибки в корреспонденции счетов при ручном ведении учета выявляют с помощью шахматной ведомости. (схему шахматной ведомости – смотри в рабочей тетради по БУ)
В шахматной ведомости все счета расположены не только по вертикали, но и по горизонтали.
Каждая клетка шахматной таблицы предназначена для записи по дебету одного счета и кредиту другого на пересечении горизонтальных и вертикальных строк.
Каждая сумма по горизонтали показывает дебетовый оборот по счету.
Каждая сумма по вертикали – кредитовый оборот по счету.
Сумма всех дебетовых и всех кредитовых оборотов должны быть равны.
