Претензия — это нарушение условий договора в котором указывается: какой пункт договора нарушен (данный факт необходимо подтвердить документально) и выдвигается требование устранить нарушение или заплатить штраф. Если одна из сторон нарушила условия договора, то вторая сторона в досудебном порядке урегулирования споров предъявляет претензию в письменном виде.
Претензия подписывается руководителем организации или иным уполномоченным на это лицом.
Например
Организация «А» заключила некий хозяйственный договор с организацией «Б» и последняя нарушила условия договора.
Организация «А» пишет в адрес организации «Б» письменную претензию, в которой сообщает, какой пункт договора нарушен и сколько она хочет получить в качестве компенсации ущерба. Далее события могут развиваться по нескольким сценариям:
Сценарий первый – почти фантастический.
Организация «Б» в письменном виде соглашается с предъявленной претензией, то есть пишет: «ДА, Мы не правы»
В этом случае, организация «А» на основании письменного согласия отражает в своем учете дебиторскую задолженность организации «Б» по предъявленным претензиям, а сумму претензии признает прочим доходом.
- Д- 76/Расчеты по претензиям К -91/1 на сумму претензии.
Документами-основаниями для данной записи являются:
Письменная претензия и письменное согласие должника.
Но, организация «Б» только признала претензию, но еще ничего не заплатила, а у организации «А», если она признает доходы для целей налогообложения по методу «начисления», появляется налогооблагаемый внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).
И в случае, если до окончания (отчетного) налогового периода, организация «Б» не погасит свою задолженность, организации «А» придется поделиться с государством собственными оборотными средствами.
При получении денежных средств от организации «Б» в учете организации «А»
Будет сделана следующая запись:
- Д- 51 _ поступление денежных средств на расчетный счет
- К – 76/Расчеты по претензиям – погашена дебиторская задолженность организации «Б»
Документ основание:
Выписка банка с приложенным платежным поручением
Письменная претензия и письменное согласие должника/
Сценарий второй – более реалистичный.
Организация «А» пишет в адрес организации «Б» письменную претензию, в которой сообщает, какой пункт договора нарушен и сколько она хочет получить в качестве компенсации ущерба.
А организация «Б» в устной и некорректной форме выдвигает встречные претензии к организации «А». Организации «А», обидевшись, обращается в суд с иском.
Выигрывает суд, ждет пока решение суда вступит в законную силу и на этом основании делает в своем учете запись:
- Д- 76/Расчеты по претензиям К -91/1 на сумму претензии.
Документами-основаниями для данной записи являются:
Письменная претензия и решение суда, вступившее в законную силу.
Но! Ни один суд не обещал, что организация «Б» заплатит, а у организации «А»
опять появляется обязательство перед бюджетом.
Сценарий третий – жизненный.
Организации «А» смогла убедить организацию «Б» в том, что она не права и последняя перечислила денежный средства на расчетный счет организации «А».
Но при этом нет ни письменного согласия организации «Б», ни решения суда, вступившего в законную силу. То есть нет основания признать дебиторскую задолженность организации «Б», зато есть деньги на счету.
В этом случае, организация «А» делает у себя в учете запись
- Д 51 – поступление денежных средств на расчетный счет
- К 91/1 – признает прочий доход
Документами-основаниями для данной записи являются:
Выписка банка с приложенным платежным поручением
И в этом случае делиться с государством уже средствами, полученными от организации «Б»
Вывод
Признание задолженности по предъявленным претензиям прочим доходом организации для целей бухгалтерского учета и внереализационным доходом для целей налогового учета записью
- Д- 76/Расчеты по претензиям К 91/1 – правильный вариант
Если есть документальное основание данную задолженность признать,
- Д-51 К 91/1 – жизненный вариант (тоже правильный) – если не было документального основания данную задолженность признать, но есть денежные средства, поступившие на расчетный счет в погашение штрафа за нарушение условий договора .
