Расчет- это какие либо финансовые обязательства перед сотрудниками, либо сотрудников перед организацией. В этой статье мы рассмотрим на каких счетах отражаются расчеты.
Счет 70
Расчеты с сотрудниками по заработной плате. Объектом учета по данному счету признается кредиторская задолженность перед сотрудниками.
- По заработной плате
- По начислением, не признаваемые заработной платой.
Задолженность организации перед сотрудниками может возникнуть не только по заработной плате. Также это может быть задолженностью по:
- По пособиям по временной нетрудоспособности
- По начисленным премиям поощрительного характера
- По материальной помощи
- По дивидендам учредителям, если они являются сотрудниками организации
Все эти виды начислений не признаются заработной платой, но отражаются по кредиту счета 70.
Счет пассивный но может иметь дебетовое сальдо в следующих случаях.
- Дебетовое сальдо образуется по счету в целом, если организация использует авансовый способ расчета.
За первую половину месяца сотруднику выплачивается аванс, как правило, в фиксированном размере, а задолженность перед сотрудником не признается, то есть начисления в пользу сотрудника не отражаются, поэтому образуется дебетовое сальдо. В конце месяца, когда организация начислит задолженность перед сотрудниками, это дебетовое сальдо аннулируется.
- Дебетовое сальдо образуется не по счету в целом, а по отдельным сотрудникам.
К этой ситуации надо относится настороженно. Это означает переплату сотрудникам. Трудовое законодательство ограничивает работодателя в возможности производить удержание из зарплаты сотрудников. Если переплата сотруднику произошла по ошибке, то удержать такую переплату можно только в течении месяца. иначе вы можете только просить сотрудника вернуть переплату в кассу в добровольном порядке. Сотрудник имеет полное право отказаться.
Тогда данная переплата будет признана недостачей, а виновником будет признан бухгалтер. Чтобы избежать данной ситуации, необходимо раз в две недели формировать формировать отчет по субконто и своевременно устранять ошибки.
Счет 71
Расчеты с подотчетными лицами. Счет по умолчанию является активным если не сказано другое.
Так как основным объектом учета по данному счету является дебиторская задолженность подотчетных лиц по полученным под отчет денежных средств.
По данному счету также может быть кредитовое сальдо, если сотрудник с разрешения потратил средств больше чем было выдано. Это подтверждается авансовым отчетом сотрудника приложенными документами, утвержденными руководителем организации. Только на основании этого документа бухгалтерия признает задолженность перед сотрудником.
Счет 73
Расчеты с сотрудниками по прочим операциям. Счет активный. Объектом учета является дебиторская задолженность сотрудников перед организацией.
- По полученным от организации займам.
- По стоимости полученной спецодежды.
- По материальному ущербу, нанесенному сотрудником.
Счет 76
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. На одном из субсчетов к данному счету отражается кредиторская задолженность организации перед сотрудниками по депонированной заработной плате. Поэтому данный субсчет признается пассивным. Депонированной заработной платой признается, своевременно не полученная зарплата сотрудником.
Если срок выплаты зарплаты истек, а сотрудник не пришел и не получил зарплату. То организация депонирует задолженность и меняет вид задолженности.
Это действие отражается записью.
Д-70 — Уменьшение задолженности по заработной плате.
К 76 — признание задолженности по депонированной заработной плате.
Эта задолженность будет учитываться в течении трех лет — срока исковой давности. И если за это время сотрудник не обратился за данными средствами, не востребованная сумма будет признана прочим доходом организации. Д-76 К-91/1 — не забывайте что это налогооблагаемый доход.
Если же в организации не выдавали зарплату, у нее нет права ее депонировать.
