Выбрать налогообложение для организаций

Какие есть системы налогообложения для организаций

Ор­га­ни­за­ции могут вы­би­рать из 3-х си­стем на­ло­го­об­ло­же­ния:

  • Общая си­сте­ма или ОСН;
  • Упро­щен­ная си­сте­ма или УСН (это спец режим);
  • Упла­та еди­но­го сель­хоз­на­ло­га или ЕСХН (это тоже спец режим).

В те­че­ние ка­лен­дар­но­го года ор­га­ни­за­ция долж­на при­ме­нять ка­кую-то одну си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния и по­ме­нять ее не может. Любое из­ме­не­ние ре­жи­ма про­ис­хо­дит с 1 ян­ва­ря оче­ред­но­го ка­лен­дар­но­го года. При этом си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния рас­про­стра­ня­ет­ся на всю де­я­тель­ность ор­га­ни­за­ции и нель­зя, к при­ме­ру, по части де­я­тель­но­сти быть на ОСН, а по части – на УСН.

Какие есть системы налогообложения для предпринимателей

У пред­при­ни­ма­те­лей выбор чуть шире. Они могут при­ме­нять:

  • Общую си­сте­му или ОСН;
  • Упро­щен­ную си­сте­му или УСН (спец режим);
  • Упла­ту еди­но­го сель­хоз­на­ло­га или ЕСХН (спец режим);
  • Па­тент­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния или ПСН (спец режим).

При этом пред­при­ни­ма­те­ли так же, как ор­га­ни­за­ции, при­ме­ня­ют в те­че­ние ка­лен­дар­но­го года вы­бран­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния, но с одной осо­бен­но­стью. Пред­при­ни­ма­те­ли могут при­ме­нять толь­ко па­тент­ную си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния или же сов­ме­щать ее с любой дру­гой, то есть при­ме­нять ОСН + ПСН или УСН + ПСН или ЕСХН + ПСН. А вот сов­ме­щать ОСН с УСН или с ЕСХН нель­зя.

По­зна­ко­мим­ся с си­сте­ма­ми на­ло­го­об­ло­же­ния по­бли­же. Но для на­ча­ла по­яс­ним, что неко­то­рые на­ло­ги ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния.

Какие налоги платят организации и предприниматели на любом режиме налогообложения

Так, все ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, у ко­то­рых есть ра­бот­ни­ки, пла­тят НДФЛ и стра­хо­вые взно­сы с вы­плат физ­ли­цам (ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ).

Если у ор­га­ни­за­ции есть зе­мель­ный уча­сток и/или транс­порт, то она пла­тит зе­мель­ный налог и транс­порт­ный налог вне за­ви­си­мо­сти от при­ме­ня­е­мой си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния (ст. 357, ст. 388 НК РФ). А вот пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят эти на­ло­ги не как пред­при­ни­ма­те­ли, а как обыч­ные физ­ли­ца по уве­дом­ле­нию из ИФНС.

Общая система налогообложения для организаций

ОСН могут при­ме­нять любые ор­га­ни­за­ции, неваж­но, какой у них вид де­я­тель­но­сти, сколь­ко ра­бот­ни­ков, каков раз­мер до­хо­да и т.д. При­чем ОСН при­ме­ня­ет­ся по умол­ча­нию. То есть если ор­га­ни­за­ция не по­да­ла в ИФНС за­яв­ле­ние (уве­дом­ле­ние) о при­ме­не­нии иного ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, то по умол­ча­нию она счи­та­ет­ся на ОСН.

НДС (прав­да, при неболь­шой вы­руч­ке можно по­лу­чить осво­бож­де­ние от НДС по ст. 145 НК РФ);

налог на при­быль;

налог на иму­ще­ство. Иму­ще­ство может об­ла­гать­ся по ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти или по оста­точ­ной бух­гал­тер­ской сто­и­мо­сти (ст. 375 НК РФ).

Как пра­ви­ло, на­ло­го­вая на­груз­ка на ОСН выше, чем для дру­гих ре­жи­мов на­ло­го­об­ло­же­ния. Да и от­чет­но­сти на ОСН при­дет­ся сда­вать го­раз­до боль­ше, чем при при­ме­не­нии спец­ре­жи­мов. Хотя в неко­то­рых си­ту­а­ци­ях есть льго­ты и по­ни­жен­ные став­ки по на­ло­гам.

Од­на­ко мно­гие ор­га­ни­за­ции вы­нуж­де­ны при­ме­нять имен­но общую си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния из-за боль­ших обо­ро­тов, боль­шой сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств, на­ли­чия боль­шо­го ко­ли­че­ства ра­бот­ни­ков, на­ли­чия в со­ста­ве учре­ди­те­лей юрлиц, а также из-за того, что их по­ку­па­те­ли пред­по­чи­та­ют ра­бо­тать с про­дав­ца­ми на ОСН для по­лу­че­ния вы­че­та по НДС.

Общая система налогообложения для предпринимателей

Пред­при­ни­ма­те­ли тоже могут при­ме­нять ОСН по умол­ча­нию и без ка­ких-ли­бо огра­ни­че­ний. При при­ме­не­нии ОСН при­дет­ся пла­тить:

НДС (но воз­мож­но осво­бож­де­ние по ст. 145 НК РФ при вы­пол­не­нии опре­де­лен­ных усло­вий);

НДФЛ.

Плюсы и ми­ну­сы ОСН для ИП такие же, как для ор­га­ни­за­ций.

Упрощенная система для организаций и ИП

Для пе­ре­хо­да на УСН с оче­ред­но­го ка­лен­дар­но­го года нужно по­дать в ИФНС не позд­нее 31 де­каб­ря уве­дом­ле­ние (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, есть жест­кие огра­ни­че­ния как для пе­ре­хо­да на УСН (по сумме до­хо­дов и по сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств), так и для при­ме­не­ния спец режима (по сумме до­хо­да, ко­ли­че­ству ра­бот­ни­ков, сто­и­мо­сти ос­нов­ных средств, со­ста­ву участ­ни­ков об­ще­ства и т.д.) (ст. 346.12, 346.13 НК РФ). В част­но­сти, не по­лу­чит­ся пе­рей­ти на УСН, если сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков за год пре­вы­ша­ет 100 че­ло­век, либо если доля юрлиц в устав­ном ка­пи­та­ле ор­га­ни­за­ции пре­вы­ша­ет 25%.

Надо пом­нить, что упро­щен­ка недо­ступ­на при ве­де­нии определенных видов де­я­тель­но­сти, в част­но­сти при про­из­вод­стве по­дак­циз­ных то­ва­ров, при до­бы­че и про­да­же по­лез­ных ис­ко­па­е­мых (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При при­ме­не­нии УСН и ор­га­ни­за­ции, и пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят (пп. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

налог при УСН;

НДС толь­ко при им­пор­те то­ва­ров, а также при вы­пол­не­нии обя­зан­но­стей на­ло­го­во­го аген­та;

налог на при­быль толь­ко при вы­пол­не­нии обя­зан­но­стей на­ло­го­во­го аген­та и с про­цен­тов по го­су­дар­ствен­ным и му­ни­ци­паль­ным цен­ным бу­ма­гам;

налог на иму­ще­ство, если иму­ще­ство об­ла­га­ет­ся по ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти (это ка­са­ет­ся толь­ко ор­га­ни­за­ций, пред­при­ни­ма­те­ли пла­тят налог на иму­ще­ство как обыч­ные физ­ли­ца).

При вы­бо­ре упро­щен­ки надо также вы­брать и объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния (пп. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

до­хо­ды. В этом слу­чае налог при УСН пла­тит­ся с суммы по­лу­чен­ных до­хо­дов по став­ке 6% или иной по­ни­жен­ной став­ке, уста­нов­лен­ной ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном;

до­хо­ды за вы­че­том рас­хо­дов. В этом слу­чае налог рас­счи­ты­ва­ет­ся от раз­ни­цы между до­хо­да­ми и рас­хо­да­ми по став­ке 15% или по мень­шей став­ке, если ре­ги­он сни­зил ее своим за­ко­ном. В то же время пе­ре­чень рас­хо­дов на УСН за­кры­тый. Если ва­ше­го вида рас­хо­да не ока­жет­ся в спис­ке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), то учесть его будет нель­зя, даже если этот рас­ход эко­но­ми­че­ски обос­но­ван.

Кста­ти, если упро­ще­нец на­ру­шит опре­де­лен­ные усло­вия по сумме до­хо­да или по чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков, но еще не по­те­ря­ет право на УСН, то ему при­дет­ся пла­тить налог по по­вы­шен­ным став­кам (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Когда вы­год­но при­ме­нять упро­щен­ку:

если у ор­га­ни­за­ции не сверхдоходы, ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков не пре­вы­ша­ет 100 че­ло­век и нет до­ро­гих ос­нов­ных средств;

если по­ку­па­те­ли – непла­тель­щи­ки НДС (на­при­мер физ­ли­ца), то есть им не нужен вычет НДС.

Спец режим УСН дей­ству­ет на всей тер­ри­то­рии РФ. Кроме того, как мы ска­за­ли выше, ре­ги­он может сни­зить став­ку на­ло­га. До­пол­ни­тель­но при «до­ход­ной» упро­щен­ке налог можно умень­шить на упла­чен­ные стра­хо­вые взно­сы (и на взно­сы по ра­бот­ни­кам, и на взно­сы пред­при­ни­ма­те­ля за себя), на вы­пла­чен­ные за счет ра­бо­то­да­те­ля по­со­бия и неко­то­рые дру­гие суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть в от­дель­ных си­ту­а­ци­ях налог может быть умень­шен вплоть до 0.

Уплата ЕСХН для организаций и предпринимателей

Это спе­ци­фи­че­ский режим на­ло­го­об­ло­же­ния для сель­хоз­про­из­во­ди­те­лей (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Его могут при­ме­нять ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли, ко­то­рые ведут стро­го опре­де­лен­ные «сель­ско­хо­зяй­ствен­ные» виды де­я­тель­но­сти. При­чем вы­руч­ка от таких видов де­я­тель­но­сти долж­на быть не мень­ше 70% в общем до­хо­де.

Для пе­ре­хо­да на ЕСХН по­да­ет­ся уве­дом­ле­ние в на­ло­го­вую ин­спек­цию не позд­нее 31 де­каб­ря (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). И далее пла­тель­щи­ку ЕСХН нужно по­сто­ян­но про­ве­рять, со­от­вет­ству­ет ли он пе­ре­чис­лен­ным в НК усло­ви­ям (ст. 346.2 НК РФ).

На ЕСХН нужно пла­тить сле­ду­ю­щие на­ло­ги (пп. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ):

ЕСХН. При­чем налог рас­счи­ты­ва­ет­ся по став­ке 6% с раз­ни­цы между до­хо­да­ми и рас­хо­да­ми, что очень вы­год­но (п. 1 ст. 346.6 НК РФ);

НДС, но при неболь­шой вы­руч­ке можно по­лу­чить осво­бож­де­ние по ст. 145 НК РФ;

налог на при­быль в ка­че­стве на­ло­го­во­го аген­та, а также по до­хо­дам по го­су­дар­ствен­ным и му­ни­ци­паль­ным цен­ным бу­ма­гам;

налог на иму­ще­ство по той недви­жи­мо­сти, ко­то­рая не ис­поль­зу­ет­ся в сельхоз деятельности.

Спец режим ЕСХН вы­го­ден для тех, у кого прак­ти­че­ски все до­хо­ды по­лу­че­ны от сельхоз деятельности.

Патентная система налогообложения для предпринимателей

Это спец режим, до­ступ­ный толь­ко для ИП. Суть его в сле­ду­ю­щем: пред­при­ни­ма­тель при­об­ре­та­ет па­тент на опре­де­лен­ный срок (в пре­де­лах ка­лен­дар­но­го года) и на опре­де­лен­ный вид де­я­тель­но­сти. И тогда по до­хо­дам от этого вида де­я­тель­но­сти ему не надо пла­тить ни­ка­кие на­ло­ги. То есть ПСН осво­бож­да­ет от упла­ты НДФЛ, НДС (кроме на­ло­га, упла­чи­ва­е­мо­го при им­пор­те и в ка­че­стве на­ло­го­во­го аген­та) и на­ло­га на иму­ще­ство, ис­поль­зу­е­мо­го в де­я­тель­но­сти, пе­ре­ве­ден­ной на па­тент.

Сто­и­мость па­тен­та не за­ви­сит от ре­аль­ных до­хо­дов пред­при­ни­ма­те­ля. Она рас­счи­ты­ва­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от по­тен­ци­аль­но воз­мож­но­го до­хо­да, уста­нов­лен­но­го ре­ги­о­наль­ным за­ко­ном, и за­ви­сит от несколь­ких фак­то­ров (место ве­де­ния де­я­тель­но­сти, ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков и т.д.). По­смот­реть сто­и­мость па­тен­та можно на сайте ФНС.

При этом сто­и­мость па­тен­та можно умень­шить на упла­чен­ные пред­при­ни­ма­те­лем стра­хо­вые взно­сы (за себя и за ра­бот­ни­ков), на вы­пла­чен­ные ра­бот­ни­кам по­со­бия и еще неко­то­рые виды рас­хо­дов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Таким об­ра­зом, на­ло­го­вая на­груз­ка при ПСН может быть очень неве­ли­ка.

Но у ПСН есть свои огра­ни­че­ния (ст. 346.43 НК РФ):

ПСН вво­дит­ся на тер­ри­то­рии субъ­ек­та РФ и при­ме­ня­ет­ся толь­ко в от­но­ше­нии тех видов де­я­тель­но­сти, ко­то­рые будут пе­ре­чис­ле­ны в ре­ги­о­наль­ном за­коне. Кста­ти, па­тент­ную си­сте­му нель­зя при­ме­нять в от­но­ше­нии опто­вой тор­гов­ли, тор­гов­ли по до­го­во­рам по­став­ки и в от­но­ше­нии роз­нич­ной тор­гов­ли через объ­ек­ты ста­ци­о­нар­ной тор­го­вой сети с пло­ща­дью зала более 150 кв. м;

сред­няя чис­лен­ность на­ем­ных ра­бот­ни­ков, за­ня­тых в па­тент­ной де­я­тель­но­сти, не может пре­вы­шать 15 че­ло­век;

до­хо­ды от всех видов де­я­тель­но­сти на па­тен­те не могут пре­вы­шать 60 млн руб. за ка­лен­дар­ных год;

до­пол­ни­тель­ные огра­ни­че­ния на при­ме­не­ние ПСН могут быть вве­де­ны на ре­ги­о­наль­ном уровне, то есть тре­бу­ет­ся вни­ма­тель­ное изу­че­ние за­ко­на субъ­ек­та РФ.

При ПСН не нужно сда­вать де­кла­ра­цию. То есть если ИП ра­бо­та­ет один (без на­ем­ных ра­бот­ни­ков), то ему не при­дет­ся сда­вать ка­кую-ли­бо от­чет­ность в на­ло­го­вую ин­спек­цию (ст. 346.52 НК РФ).

Для пе­ре­хо­да на ПСН необ­хо­ди­мо по­дать в ИФНС за­яв­ле­ние (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Как выбрать систему налогообложения

Дать еди­ную ре­ко­мен­да­цию, что при том или иной виде де­я­тель­но­сти надо при­ме­нять та­кую-то си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния, невоз­мож­но. По­сколь­ку на на­ло­го­вую на­груз­ку вли­я­ет слиш­ком много по­ка­за­те­лей.

При вы­бо­ре ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния при­дер­жи­вай­тесь сле­ду­ю­ще­го ал­го­рит­ма.

Опре­де­ли­те вид де­я­тель­но­сти, ко­то­рый вы бу­де­те вести. Воз­мож­но ли по нему при­ме­не­ние спец режима (УСН и ЕСХН — в рам­ках НК, ПСН – в рам­ках ре­ги­о­наль­но­го за­ко­на)? Если ни один спец режим не при­ме­ним, то вы вы­нуж­де­ны при­ме­нять общую си­сте­му на­ло­го­об­ло­же­ния. Кста­ти, воз­мож­но вам будет вы­год­но имен­но ОСН из-за ну­ле­вой став­ки на­ло­га на при­быль (ее можно при­ме­нять в опре­де­лен­ных си­ту­а­ци­ях (ст. 284.1 — 284.9 НК РФ)). Если у вас сель­ско­хо­зяй­ствен­ная де­я­тель­ность, то ско­рее всего наи­бо­лее вы­год­ной для вас будет упла­та ЕСХН и даль­ше га­дать не надо.

Узнай­те, со­гла­сят­ся ли ваши ос­нов­ные кли­ен­ты ра­бо­тать со спец­ре­жим­ни­ком без НДС. Если нет, а дру­гих до­хо­дов вам по­лу­чить неот­ку­да, то вам при­дет­ся при­ме­нять ОСН и пла­тить НДС.

Если и вид де­я­тель­но­сти, и круг ос­нов­ных кли­ен­тов поз­во­ля­ют при­ме­нять спец режимы, то вы­год­нее пе­рей­ти на спец режим. На­ло­го­вая на­груз­ка од­но­знач­но будет ниже, от­чет­но­сти при­дет­ся сда­вать мень­ше. Но пом­ним об огра­ни­че­ни­ях на при­ме­не­ние спец­ре­жи­мов.

Изу­чи­те, поз­во­лит ли име­ю­ще­е­ся ко­ли­че­ство ра­бот­ни­ков при­ме­нять спец режимы. На­при­мер, если ра­бот­ни­ков более 100 че­ло­век, то пе­ре­ход на упро­щен­ку невоз­мо­жен. Если у пред­при­ни­ма­те­ля более 15 ра­бот­ни­ков, то он не смо­жет при­ме­нять ПСН.

Оце­ни­те сумму го­до­во­го до­хо­да, ко­то­рую вы пла­ни­ру­е­те по­лу­чать, а также оста­точ­ную сто­и­мость ваших ос­нов­ных средств (за­меть­те, это ка­са­ет­ся и пред­при­ни­ма­те­лей). Поз­во­лят ли эти суммы при­ме­нять спец режим? Если да, то смот­рим даль­ше.

Про­ве­ря­ем воз­мож­ность при­ме­не­ния спец режимов по иным кри­те­ри­ям, на­при­мер по со­ста­ву учре­ди­те­лей. Доля юрлиц в вашем устав­ном ка­пи­та­ле пре­вы­ша­ет 25%? Зна­чит, УСН не для вас.

Если по всем кри­те­ри­ям вам до­ступ­ны спец режимы и осо­бых при­чин оста­вать­ся на общей си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния нет, то далее сле­ду­ет сде­лать выбор между «до­ход­ной» УСН, «до­ход­но-рас­ход­ной» УСН, ПСН (для пред­при­ни­ма­те­ля) (как мы ска­за­ли выше, ЕСХН – режим спе­ци­фи­че­ский и он до­сту­пен не для всех). Но и здесь нужно быть вни­ма­тель­ным. Изу­чи­те свой ре­ги­о­наль­ный закон об упро­щен­ной си­сте­ме на­ло­го­об­ло­же­ния и о ПСН. Какие став­ки на­ло­га уста­нов­ле­ны за­ко­ном, какие осо­бен­но­сти преду­смат­ри­ва­ет закон. С уче­том этих по­ка­за­те­лей и надо рас­счи­тать на­ло­го­вую на­груз­ку.

 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Family-style
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: